Il 770 fa posto agli utili distribuiti ai soci
Il quadro SK è modificato e fotografa i proventi di chi partecipa alla società
I sostituti d’imposta devono inviare il modello entro il 31 ottobre
Restyling del quadro SK sugli utili derivanti dalla partecipazione in soggetti Ires e del quadro SX sulle compensazioni dei crediti effettuate nel modello F24: sono alcune delle novità del modello 770/2018, che deve essere inviato entro il 31 ottobre dai sostituti d’imposta e dalle amministrazioni dello Stato per comunicare i dati sulle ritenute operate nel 2017 e sui relativi versamenti. Dall’anno scorso, il modello è unico, con l’accorpamento dei modelli 770 semplificato e 770 ordinario.
Il modello 770/2018 deve essere compilato dai sostituti d’imposta e dalle amministrazioni dello Stato anche per comunicare le ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale o operazioni di natura finanziaria. Il modello è utilizzato anche per indicare le compensazioni operate con l’indicazione dei crediti d’imposta usufruiti e dei dati relativi alle somme liquidate in seguito di procedure di pignoramento presso terzi.
Il modello va presentato telematicamente, dal sostituto d’imposta, tramite un intermediario abilitato o altri soggetti incaricati (per le amministrazioni statali), o tramite società appartenenti al gruppo. La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati dall’agenzia delle Entrate. La prova è data dalla comunicazione che attesta l’avvenuto ricevimento dei dati, rilasciata sempre per via telematica: infatti, il servizio telematico restituisce immediatamente dopo l’invio, un messaggio che conferma solo l’avvenuta ricezione del file e, in seguito, fornisce all’utente un’altra comunicazione attestante l’esito dell’elaborazione effettuata sui dati pervenuti, che, in assenza di errori, conferma l’avvenuta presentazione della dichiarazione.
Quest’anno andrà compilata, nel frontespizio, la sezione «Redazione della dichiarazione», nel caso di gestione separata, in più flussi, del modello.
Il quadro SK (che prima era nel 770 ordinario) è stato implementato per accogliere gli utili derivanti dalla partecipazione in soggetti Ires e i proventi equiparati derivanti da titoli e strumenti finanziari assimilati alle azioni, formati con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016, che concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 58,14% se derivano da particolari partecipazioni.
Il quadro SX è variato, rispetto a quello del 770/2017, con l’introduzione dei riquadri SX2 e SX3. L’SX2 riguarda il credito derivante da conguaglio di assistenza fiscale e l’ammontare usato in compensazione tramite il modello F24 per il pagamento di ritenute esposte nei quadri ST e SV. I righi del riquadro SX3 invece devono essere utilizzati per indicare il credito riconosciuto per famiglie numerose (colonna 1), il credito per canoni di locazione riferito al 2017 (colonna 2). Nella colonna 3 va riportato il credito d’imposta in misura corrispondente all’imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta sui redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo corrisposti al personale di bordo imbarcato sulle navi iscritte nel Registro internazionale. Nella colonna 4 deve essere indicato l’ammontare dei crediti di cui alle colonne 1, 2 e 3 usato in compensazione tramite modello F24 per il pagamento di ritenute esposte nel quadro ST.
© RIPRODUZIONE RISERVATA
A cura di
Ornella Lacqua
Il modello 770/2018 deve essere compilato dai sostituti d’imposta e dalle amministrazioni dello Stato anche per comunicare le ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale o operazioni di natura finanziaria. Il modello è utilizzato anche per indicare le compensazioni operate con l’indicazione dei crediti d’imposta usufruiti e dei dati relativi alle somme liquidate in seguito di procedure di pignoramento presso terzi.
Il modello va presentato telematicamente, dal sostituto d’imposta, tramite un intermediario abilitato o altri soggetti incaricati (per le amministrazioni statali), o tramite società appartenenti al gruppo. La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati dall’agenzia delle Entrate. La prova è data dalla comunicazione che attesta l’avvenuto ricevimento dei dati, rilasciata sempre per via telematica: infatti, il servizio telematico restituisce immediatamente dopo l’invio, un messaggio che conferma solo l’avvenuta ricezione del file e, in seguito, fornisce all’utente un’altra comunicazione attestante l’esito dell’elaborazione effettuata sui dati pervenuti, che, in assenza di errori, conferma l’avvenuta presentazione della dichiarazione.
Quest’anno andrà compilata, nel frontespizio, la sezione «Redazione della dichiarazione», nel caso di gestione separata, in più flussi, del modello.
Il quadro SK (che prima era nel 770 ordinario) è stato implementato per accogliere gli utili derivanti dalla partecipazione in soggetti Ires e i proventi equiparati derivanti da titoli e strumenti finanziari assimilati alle azioni, formati con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016, che concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 58,14% se derivano da particolari partecipazioni.
Il quadro SX è variato, rispetto a quello del 770/2017, con l’introduzione dei riquadri SX2 e SX3. L’SX2 riguarda il credito derivante da conguaglio di assistenza fiscale e l’ammontare usato in compensazione tramite il modello F24 per il pagamento di ritenute esposte nei quadri ST e SV. I righi del riquadro SX3 invece devono essere utilizzati per indicare il credito riconosciuto per famiglie numerose (colonna 1), il credito per canoni di locazione riferito al 2017 (colonna 2). Nella colonna 3 va riportato il credito d’imposta in misura corrispondente all’imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta sui redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo corrisposti al personale di bordo imbarcato sulle navi iscritte nel Registro internazionale. Nella colonna 4 deve essere indicato l’ammontare dei crediti di cui alle colonne 1, 2 e 3 usato in compensazione tramite modello F24 per il pagamento di ritenute esposte nel quadro ST.
© RIPRODUZIONE RISERVATA
A cura di
Ornella Lacqua
QUADRO SF
Redditi di capitale
Devono essere indicati i dati di coloro che percepiscono redditi di capitale assoggettati a ritenuta a titolo d’acconto .
Nel punto 13 va indicata la causale del pagamento usando codici ad hoc. Nel punto 14 si riporta l’ammontare lordo dei proventi e degli altri redditi corrisposti nel 2017. Nel punto 17 le ritenute operate, nel punto 18 quelle non operate per effetto di eventi eccezionali. Il punto 19, infine, deve essere compilato soltanto se è stata indicata nel punto 13
la causale W
Devono essere indicati i dati di coloro che percepiscono redditi di capitale assoggettati a ritenuta a titolo d’acconto .
Nel punto 13 va indicata la causale del pagamento usando codici ad hoc. Nel punto 14 si riporta l’ammontare lordo dei proventi e degli altri redditi corrisposti nel 2017. Nel punto 17 le ritenute operate, nel punto 18 quelle non operate per effetto di eventi eccezionali. Il punto 19, infine, deve essere compilato soltanto se è stata indicata nel punto 13
la causale W
QUADRO SG
Riscatto assicurazione
In riferimento a quanto corrisposto nel 2017, devono essere indicati i dati sui contratti di assicurazione sulla vita o di capitalizzazione per i quali è stata applicata la ritenuta prevista dall’articolo 6 della legge 482/1985 o l’imposta sostitutiva. Nel primo, nel secondo e nel terzo prospetto del quadro vanno riportati i dati dei soggetti che hanno percepito nel 2017 somme assoggettate rispettivamente a ritenuta a titolo d’acconto, a titolo d’imposta o a sostitutiva; nel quarto va indicata l’imposta sui contratti stipulati con assicurazioni estere
In riferimento a quanto corrisposto nel 2017, devono essere indicati i dati sui contratti di assicurazione sulla vita o di capitalizzazione per i quali è stata applicata la ritenuta prevista dall’articolo 6 della legge 482/1985 o l’imposta sostitutiva. Nel primo, nel secondo e nel terzo prospetto del quadro vanno riportati i dati dei soggetti che hanno percepito nel 2017 somme assoggettate rispettivamente a ritenuta a titolo d’acconto, a titolo d’imposta o a sostitutiva; nel quarto va indicata l’imposta sui contratti stipulati con assicurazioni estere
QUADRI SI-SK
Utili
Il quadro SI serve a indicare gli utili pagati nel 2017 derivanti dalla partecipazione in società ed enti soggetti a Ires e i dati sui proventi equiparati agli utili. Nel quadro SK vanno riportati i dati dei percettori di utili derivanti dalla partecipazione a soggetti Ires, esclusi quelli assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o a imposta sostitutiva. Nel prospetto utili pagati nel 2017 in qualità di emittente (rigo SI2), le società e gli altri enti commerciali soggetti a Ires, che nel 2017 hanno corrisposto utili, devono indicare gli importi versati
Il quadro SI serve a indicare gli utili pagati nel 2017 derivanti dalla partecipazione in società ed enti soggetti a Ires e i dati sui proventi equiparati agli utili. Nel quadro SK vanno riportati i dati dei percettori di utili derivanti dalla partecipazione a soggetti Ires, esclusi quelli assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o a imposta sostitutiva. Nel prospetto utili pagati nel 2017 in qualità di emittente (rigo SI2), le società e gli altri enti commerciali soggetti a Ires, che nel 2017 hanno corrisposto utili, devono indicare gli importi versati
quadro sp
Titoli atipici
Deve essere compilato –
per le ritenute operate sui proventi derivanti da titoli atipici corrisposti nel 2017
e per le anticipazioni di
tali ritenute relative a titoli
o certificati a emissione continuativa o senza scadenza predeterminata – da:
• soggetti che hanno emesso titoli o certificati di massa diversi da azioni, obbligazioni, e titoli similari;
• soggetti che hanno ricevuto mandato dall’emittente per il pagamento dei proventi, la negoziazione o il riacquisto dei titoli o certificati
Deve essere compilato –
per le ritenute operate sui proventi derivanti da titoli atipici corrisposti nel 2017
e per le anticipazioni di
tali ritenute relative a titoli
o certificati a emissione continuativa o senza scadenza predeterminata – da:
• soggetti che hanno emesso titoli o certificati di massa diversi da azioni, obbligazioni, e titoli similari;
• soggetti che hanno ricevuto mandato dall’emittente per il pagamento dei proventi, la negoziazione o il riacquisto dei titoli o certificati
quadro sq
Imposta sostitutiva
Devono compilare il quadro SQ gli intermediari e i soggetti (banche, società di intermediazione mobiliare, fiduciarie, agenti di cambio) che hanno effettuato i versamenti dell’imposta sostitutiva relativi al 2017, applicata sugli interessi, premi e altri frutti dei titoli obbligazionari e titoli similari e sugli utili. Nel rigo SQ2 vanno indicati i dati relativi all’intermediario non residente. Nel prospetto dei versamenti vanno riepilogati i dati, in ordine cronologico, dei versamenti relativi al saldo mensile del conto unico
Devono compilare il quadro SQ gli intermediari e i soggetti (banche, società di intermediazione mobiliare, fiduciarie, agenti di cambio) che hanno effettuato i versamenti dell’imposta sostitutiva relativi al 2017, applicata sugli interessi, premi e altri frutti dei titoli obbligazionari e titoli similari e sugli utili. Nel rigo SQ2 vanno indicati i dati relativi all’intermediario non residente. Nel prospetto dei versamenti vanno riepilogati i dati, in ordine cronologico, dei versamenti relativi al saldo mensile del conto unico
QUADRI ST-SV
Ritenute operate
Nella prima sezione vanno indicati i dati sulle ritenute alla fonte operate e sull’assistenza fiscale effettuata, i versamenti delle ritenute e delle imposte sostitutive. Nella seconda vanno riportati i dati sulle trattenute di addizionale regionale Irpef. Nella terza le ritenute operate e le imposte sostitutive applicate sui redditi di capitale e altri redditi; nella quarta sezione le altre imposte sostitutive. Il quadro SV è relativo alle addizionali comunali. Il quadro ST va compilato rispettando la corrispondenza con gli importi indicati nei righi dell’F24
Nella prima sezione vanno indicati i dati sulle ritenute alla fonte operate e sull’assistenza fiscale effettuata, i versamenti delle ritenute e delle imposte sostitutive. Nella seconda vanno riportati i dati sulle trattenute di addizionale regionale Irpef. Nella terza le ritenute operate e le imposte sostitutive applicate sui redditi di capitale e altri redditi; nella quarta sezione le altre imposte sostitutive. Il quadro SV è relativo alle addizionali comunali. Il quadro ST va compilato rispettando la corrispondenza con gli importi indicati nei righi dell’F24
quadro sx
Crediti e compensazioni
In questo quadro va riportato il riepilogo:
• del credito 2016 derivante dalla dichiarazione 770/2017 e del suo uso in compensazione esterna, con F24 entro la presentazione di questa dichiarazione;
• dei crediti sorti nel periodo d’imposta 2017 e del loro uso in compensazione esterna tramite F24 tenuto conto degli eventuali crediti risultanti dal quadro DI. Nei righi da SX1 a SX3 vanno dettagliati i crediti derivanti da conguaglio, da versamenti in eccesso, da assistenza fiscale, per famiglie numerose, per locazioni, per marittimi e quelli usati in F24
In questo quadro va riportato il riepilogo:
• del credito 2016 derivante dalla dichiarazione 770/2017 e del suo uso in compensazione esterna, con F24 entro la presentazione di questa dichiarazione;
• dei crediti sorti nel periodo d’imposta 2017 e del loro uso in compensazione esterna tramite F24 tenuto conto degli eventuali crediti risultanti dal quadro DI. Nei righi da SX1 a SX3 vanno dettagliati i crediti derivanti da conguaglio, da versamenti in eccesso, da assistenza fiscale, per famiglie numerose, per locazioni, per marittimi e quelli usati in F24
quadro sy
Somme per pignoramento
Nel quadro SY vanno indicati i dati sulle somme liquidate in seguito a pignoramento presso terzi, le ritenute operate e i dati sulle somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale. La prima sezione deve essere compilata dal debitore principale, la seconda dal soggetto erogatore delle somme, la terza è di competenza di banche e Poste. Nella quarta si indicano le somme corrisposte ai percipienti esteri privi di codice fiscale. La sezione II deve essere compilata quando il creditore pignoratizio è una persona giuridica
Nel quadro SY vanno indicati i dati sulle somme liquidate in seguito a pignoramento presso terzi, le ritenute operate e i dati sulle somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale. La prima sezione deve essere compilata dal debitore principale, la seconda dal soggetto erogatore delle somme, la terza è di competenza di banche e Poste. Nella quarta si indicano le somme corrisposte ai percipienti esteri privi di codice fiscale. La sezione II deve essere compilata quando il creditore pignoratizio è una persona giuridica