CASO 1
Esigibilità
gennaio 2019
Ricezione della fattura
gennaio 2019
Registrazione della fattura
gennaio 2019
Detrazione Iva
18 febbraio 2019*
(gennaio 2019)
Il diritto di detrazione può essere esercitato nella liquidazione relativa a:
gennaio perché in tale mese si sono concentrati tutti i momenti rilevanti (esigibilità per il cedente o prestatore, ricezione e registrazione del documento per il cessionario o committente)
CASO 2
Esigibilità
gennaio 2019
Ricezione della fattura
gennaio 2019
Registrazione della fattura
entro 15 febbraio 2019
Detrazione Iva
18 febbraio 2019*
(gennaio 2019)
Il diritto di detrazione può essere esercitato nella liquidazione relativa a:
gennaio perché la fattura è registrata entro il 15 del mese successivo ma con riferimento al mese di effettuazione dell’operazione (articolo 1, Dpr 100/1998, come modificato dal Dl 119/2018)
CASO 3
Esigibilità
gennaio 2019
Ricezione della fattura
gennaio 2019
Registrazione della fattura
febbraio 2019, dal giorno 16
Detrazione Iva
18 marzo 2019*
(febbraio 2019)
Il diritto di detrazione può essere esercitato nella liquidazione relativa a:
febbraio perché la registrazione della fattura è avvenuta dopo il giorno 15 e, quindi, non è possibile riferirla al mese precedente
CASO 4
Esigibilità
gennaio 2019
Ricezione della fattura
febbraio 2019
Registrazione della fattura
dal 16 febbraio
(o marzo, entro il giorno 15)
Detrazione Iva
18 marzo 2019*
(febbraio 2019)
Il diritto di detrazione può essere esercitato nella liquidazione relativa a:
febbraio perché la fattura è stata ricevuta in tale mese (e la detrazione non si può fare nel mese precedente) e la registrazione entro il 15 di marzo consente di computare l’Iva nel mese di ricezione
CASO 5
Esigibilità
dicembre 2018
Ricezione della fattura
dicembre 2018
Registrazione della fattura
dicembre 2018
Detrazione Iva
16 gennaio 2019
(dicembre 2018)
Il diritto di detrazione può essere esercitato nella liquidazione relativa a:
dicembre perché in tale mese si sono concentrati tutti i momenti rilevanti (esigibilità per il cedente o prestatore, ricezione e registrazione del documento per il cessionario
o committente)
CASO 6
Esigibilità
dicembre 2018
Ricezione della fattura
dicembre 2018
Registrazione della fattura
gennaio 2019
Detrazione Iva
30 aprile 2019
(dichiarazione annuale)
Modalità di esercizio del diritto alla detrazione:
non è possibile computare l’Iva nella liquidazione di dicembre perché riferita a un’operazione dell’anno precedente e la detrazione va esercitata direttamente nel modello Iva 2019 (previo utilizzo sezionale dedicato)
CASO 7
Esigibilità
dicembre 2018
Ricezione della fattura
gennaio 2019
Registrazione della fattura
gennaio (o febbraio, entro
il giorno 15)
Detrazione Iva
18 febbraio 2019*
(gennaio 2019)
Il diritto di detrazione può essere esercitato nella liquidazione relativa a:
gennaio perché la fattura è ricevuta in tale mese (la detrazione non può avvenire nel mese prima perché fattura 2018) e la registrazione entro il 15 di febbraio permette di computare l’Iva nel mese di ricezione