credito d’imposta inesistente2

IL DOPPIO BINARIO
CREDITO NON SPETTANTE
Norma di riferimento
Utilizzo di un’eccedenza o di un credito d’imposta esistenti in misura superiore a quella spettante o in violazione delle modalità di utilizzo previste (Dlgs 471/1997, articolo 13, comma 4)
Interpretazioni Cassazione
Crediti utilizzati oltre il limite normativo
Crediti utilizzati in violazione del divieto di compensazione per ruoli non pagati
Sanzioni
30% del credito di imposta utilizzato
Termini
Termini ordinari di accertamento:
entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione;
in caso di omessa dichiarazione, o di presentazione di dichiarazione nulla, entro il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata
CREDITO INESISTENTE
Norma di riferimento
Credito in relazione al quale manca, in tutto o in parte,
il presupposto costitutivo
e la cui inesistenza
non sia riscontrabile mediante controlli automatizzati
articoli 36-bis e 36-ter
del Dpr 600/1973 e 54-bis
del Dpr 633/1972
(Dlgs 471/1997, articolo 13, comma 5)
Interpretazioni Cassazione
Crediti inesistenti sin dall’origine perché in alternativa:
non esiste materialmente o perché, pur esistente, è già stato utilizzato una volta
non esiste dal punto di vista soggettivo (cioè dei quali è riconosciuta la spettanza ad un soggetto diverso da quello che li utilizza in indebita compensazione)
sottoposti a condizione sospensiva
Sanzioni
Dal 100 al 200% del credito di imposta utilizzato.
Non si applica la definizione agevolata delle sanzioni
Termini
Atto di recupero da notificare,
a pena di decadenza,
entro il 31 dicembre
dell’ottavo anno successivo
a quello del relativo
utilizzo