LA RICOSTRUZIONE
1.
Determinazione del reddito minimo e del valore della produzione netta Irap minimo per le società non operative
Articolo 30 della legge 724/1994
2.
Qualificazione quali società non operative delle società in perdita sistematica
Articolo 2, commi 36-decies e 36-undecies del Dl 138/2011
3.
Presunzione di realizzazione di redditi sottratti a tassazione in Italia in relazione alle attività detenute nei Paesi “black list” in violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale
Articolo 12 del DL 78/2009
4.
Presunzione di fruttuosità degli investimenti esteri e delle attività estere di natura finanziaria, per i quali non sono stati dichiarati i redditi effettivi
Articolo 6 del Dl 167/1990
5.
Presunzione di cessione dei beni acquistati, importati o prodotti che non si trovano
nei luoghi in cui il contribuente svolge le proprie operazioni,
né in quelli dei
suoi rappresentanti
Articolo 1, commi 1 e 2, del Dpr 441/1997
6.
Presunzione di acquisto dei beni che si trovano in uno
dei luoghi in cui il contribuente svolge le proprie operazioni
Articolo 3, comma 1, del Dpr 441/1997
7.
Accertamento dei redditi di fabbricati nell’ipotesi di omessa registrazione del contratto di locazione dell’immobile
Articolo 41-ter, comma 2, del Dpr 600/1973
8.
Presunzione per gli interessi derivanti da contratti di mutuo
Articolo 45, comma 2,
del Tuir
9.
Residenza fiscale ai fini delle imposte sui redditi delle persone fisiche
Articolo 2, comma 2, del Tuir
10.
Residenza fiscale ai fini delle imposte sui redditi delle persone fisiche che hanno trasferito la residenza in Paesi “black list”
Articolo 2, comma 2-bis, del Tuir
11.
Residenza fiscale delle società e delle associazioni che per la maggior parte del periodo d’imposta hanno la sede legale o la sede dell’amministrazione o l’oggetto principale nel territorio dello Stato italiano
Articolo 5, comma 3. lettera d) del Tuir e articolo 73, comma 3, del Tuir
12.
Individuazione dell’anno di competenza e quantificazione dell’ammontare di rendite e assegni ai fini della determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
Articolo 52, comma 1, lettera c) del Tuir
13.
Prelievi di valute estere dal deposito o conto corrente che vengono considerati cessioni a titolo oneroso
Articolo 67, comma 1, lettera c-ter del Tuir
14.
Residenza fiscale ai fini delle imposte sui redditi dei trust istituiti in Stati che non consentono un adeguato scambio di informazioni nell’ipotesi in cui almeno uno dei disponenti e almeno uno dei beneficiari dello stesso trust siano fiscalmente residenti nel territorio dello Stato italiano
Articolo 73, comma 3, del Tuir
15.
Presunzione di esterovestizione
Articolo 73, comma 5-bis e 5-ter del Tuir
16.
Residenza fiscale ai fini delle imposte sui redditi di società e altri enti il cui patrimonio sia investito in misura prevalente in quote o azioni di Oicr immobiliari e siano controllati direttamente o indirettamente da soggetti residenti in Italia
Articolo 73, co. 5-quater, del Tuir
17.
Sanzioni in materia di imposte di donazione e successione
Articolo 53, comma 4, del Dlgs 346/1990
18.
Responsabilità dei soci o degli associati nel pagamento delle imposte dovute dalle persone giuridiche a seguito di liquidazione in relazione al denaro e al valore dei beni sociali ricevuti in assegnazione
Articolo 36, comma 3, del Dpr 602/1973
19.
Presunzione di liberalità di trasferimenti immobiliari e di partecipazioni sociali posti in essere tra coniugi ovvero tra parenti in linea retta
Articolo 26, comma 1, del Dpr 131/1986
20.
Presunzione di distribuzione di utili non contabilizzati nei confronti dei soci di società di capitali a ristretta base
Si tratta di presunzione giurisprudenziale, in base alla quale il giudice inverte la regola dell’onere probatorio trasferendolo sul contribuente
21.
Accertamenti da indagini finanziarie
Si tratta di disposizioni (articolo 32, Dpr 600/1973) riguardanti l’attività istruttoria che tuttavia molte volte vengono impropriamente considerate presunzioni legali dalla giurisprudenza e dalla prassi
22.
Accertamento sintetico-redditometrico
Si tratta di presunzioni semplici che tuttavia molte volte vengono considerate presunzioni legali dai giudici e dalla prassi
Le principali presunzioni legali rilevanti ai fini dell’accertamento e della riscossione