GLI ESEMPI
L’indicazione del super-ammortamento nel Modello redditi 2018
IL SUPERAMMORTAMENTO
1. L’AMMORTAMENTO CONTABILE
A giugno 2017 Alfa Spa ha acquistato e messo in funzione un macchinario nuovo per un importo di euro 1.000.000. La vita utile stimata è pari a 10 anni.
Nel conto economico 2017 la società rileva una quota di ammortamento pari a 50.000 (per il primo anno, il 5% del costo del bene, pari alla metà dell’aliquota).
2. L’AMMORTAMENTO FISCALE
Il coefficiente di ammortamento tabellare del bene ex Dm 31 dicembre 1988 è anch’esso pari al 10% ridotto a metà il primo anno. Nel caso in esame dunque l’ammortamento fiscale da coefficiente tabellare risulta pari a 50.000 euro al quale si deve aggiungere un’ulteriore quota pari al 40% a titolo di super-ammortamento. L’ammontare deducibile nel periodo di imposta 2017 è dunque pari a 70.000 euro. La variazione in diminuzione da indicare in Unico sarà dunque pari a 20.000 euro.
3. L’INDICAZIONE NEL MODELLO
Nel quadro RF (“Determinazione del reddito di impresa”) rigo RF55, con codice 50, viene indicato l’importo della variazione in diminuzione relativa al super-ammortamento.
1. L’AMMORTAMENTO CONTABILE
A giugno 2017 Alfa Spa ha acquistato e messo in funzione un macchinario nuovo per un importo di euro 1.000.000. La vita utile stimata è pari a 10 anni.
Nel conto economico 2017 la società rileva una quota di ammortamento pari a 50.000 (per il primo anno, il 5% del costo del bene, pari alla metà dell’aliquota).
2. L’AMMORTAMENTO FISCALE
Il coefficiente di ammortamento tabellare del bene ex Dm 31 dicembre 1988 è anch’esso pari al 10% ridotto a metà il primo anno. Nel caso in esame dunque l’ammortamento fiscale da coefficiente tabellare risulta pari a 50.000 euro al quale si deve aggiungere un’ulteriore quota pari al 40% a titolo di super-ammortamento. L’ammontare deducibile nel periodo di imposta 2017 è dunque pari a 70.000 euro. La variazione in diminuzione da indicare in Unico sarà dunque pari a 20.000 euro.
3. L’INDICAZIONE NEL MODELLO
Nel quadro RF (“Determinazione del reddito di impresa”) rigo RF55, con codice 50, viene indicato l’importo della variazione in diminuzione relativa al super-ammortamento.
L’indicazione dell’iper-ammortamento nel Modello redditi 2018
L’ IPER-AMMORTAMENTO
1. L’AMMORTAMENTO CONTABILE
A giugno 2017 ad Alfa Spa ha acquistato, nonché messo in funzione e interconnesso, un bene agevolabile acquistato per un importo di euro 1.000.000. La vita utile stimata è pari a 10 anni.
Nel conto economico 2017 la società rileva una quota di ammortamento pari a 50.000 (per il primo anno, il 5% del costo del bene, pari alla metà dell’aliquota).
2. L’AMMORTAMENTO FISCALE
Il coefficiente di ammortamento tabellare del bene ex Dm 31 dicembre 1988 è anch’esso pari al 10% ridotto a metà il primo anno. Nel caso in esame dunque l’ammortamento fiscale da coefficiente tabellare risulta pari a 50.000 euro al quale si deve aggiungere un’ulteriore quota pari al 150% a titolo di super-ammortamento. L’ammontare deducibile nel periodo di imposta 2017 è dunque pari a 125.000 euro. La variazione in diminuzione da indicare in Unico sarà dunque pari a 75.000 euro.
3. L’INDICAZIONE NEL MODELLO
Nel quadro RF (“Determinazione del reddito di impresa”) rigo RF55, con codice 55, viene indicato l’importo della variazione in diminuzione relativa al super-ammortamento.
L’ IPER-AMMORTAMENTO
1. L’AMMORTAMENTO CONTABILE
A giugno 2017 ad Alfa Spa ha acquistato, nonché messo in funzione e interconnesso, un bene agevolabile acquistato per un importo di euro 1.000.000. La vita utile stimata è pari a 10 anni.
Nel conto economico 2017 la società rileva una quota di ammortamento pari a 50.000 (per il primo anno, il 5% del costo del bene, pari alla metà dell’aliquota).
2. L’AMMORTAMENTO FISCALE
Il coefficiente di ammortamento tabellare del bene ex Dm 31 dicembre 1988 è anch’esso pari al 10% ridotto a metà il primo anno. Nel caso in esame dunque l’ammortamento fiscale da coefficiente tabellare risulta pari a 50.000 euro al quale si deve aggiungere un’ulteriore quota pari al 150% a titolo di super-ammortamento. L’ammontare deducibile nel periodo di imposta 2017 è dunque pari a 125.000 euro. La variazione in diminuzione da indicare in Unico sarà dunque pari a 75.000 euro.
3. L’INDICAZIONE NEL MODELLO
Nel quadro RF (“Determinazione del reddito di impresa”) rigo RF55, con codice 55, viene indicato l’importo della variazione in diminuzione relativa al super-ammortamento.